国务院决定全国实施增值税转型改革
为确保增值税转型改革顺利实施，做好增值税、消费税和营业税之间的衔接，会议审议并原则通过了《中华人民共和国增值税暂行条例(修订草案)》、《中华人民共和国消费税暂行条例(修订草案)》和《中华人民共和国营业税暂行条例(修订草案)》。会议决定，上述草案经进一步修改后，由国务院公布施行。
改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至３％，将矿产品增值税税率恢复到１７％。经测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约１２００亿元、城市维护建设税收入约６０亿元、教育费附加收入约３６亿元，增加企业所得税约６３亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约１２３３亿元。详细>>>
解读：
■调整目的
为扩大国内需求,降低企业设备投资的税收负担,促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式
■调整内容
●允许企业抵扣新购入设备所含的增值税
●取消进口设备免征增值税
●取消外商投资企业采购国产设备增值税退税
●将小规模纳税人增值税征收率统一调至3%
●将矿产品增值税税率恢复到17%
■调整结果
预计明年将减少增值税收入约1200亿元（2007年国内增值税收入超过1.5万亿元）
●"转型"
目前所称的"转型",是指由生产型增值税,改革为消费型增值税。生产型增值税是指企业购进的固定资产进项税额不能进行抵扣。消费型增值税是指企业购进的固定资产进项税额可以进行抵扣。所以改革后,可抵扣的税额多了,企业购买设备的积极性就高,实际缴纳的税额就少了,为企业留出更多流动资金,可减轻企业困难、提高企业设备投资和技术改造的积极性。
此前商业小规模纳税人和其他行业的小规模纳税人的增值税征收率分别为4%和6%，而矿产品的增值税税率，除了原油之外，其他均为13%。
经财政部门测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。在此之前财政部曾经估算过增值税转型将减轻企业税负约1500亿元。
●GDP影响：
哈继铭表示，中国的税收乘数约为 0.74，因此这一减税有望带动明年企业支出增长800亿～1000 亿人民币，相当于拉动 GDP 增长 0.3 个百分点。
增值税乃是目前唯一稳定增长的政府税收来源，在财政收入中的比重超过 1/4。哈继铭称，以上减税规模相当于当年政府财政收入的 2%。在今年下半年以来各项税收增长大幅放缓，明年其他各项税收入都面临放缓压力局面下，必然使得政府财政赤字扩大，需要增发国债。
●行业影响：
该项改革对于不同行业的影响不一。
获利较多的将是存在增值税销项且新购置设备较多的资本密集型行业。
目前，制造业、农林牧渔的部分行业、采矿业、电力生产行业、批发和零售业、房地产业、软件业要缴纳销项增值税。根据《中国固定资产投资统计年鉴》中各行业新购置工器具设备的数据，发现橡胶制品业、印刷业等十个产业受益最为明显。
中金公司日前的一份研究报告显示，此次增值税转型将给超过三十个行业带来税收减负的效应，其中电力、采矿、电信、化工、交通设备制造和黑色金属冶炼等六个行业将获得超百亿元的税收优惠。其中电力行业全行业将获得税收优惠接近199亿元。
从带来的税收优惠占该行业2007年利润的比重来看，橡胶制品业、印刷业、木材加工及其制品业、金属制品业、食品制造业、纺织业、家具业、电力热力的生产和供应业、非金属矿物制品业等十个行业明年获得的税收优惠占去年利润的比例超过10%。这意味着增值税转型明年将给这些行业带来10%以上的利润增加。
另外塑料制造、化工、电信、一般机械制造业、服装、医药和农产品等14个行业将获得超过去年利润5%以上的税收优惠。
●市场影响
消费税"调整空间不大"
矿产品税率恢复至17%
改革的主要内容是:允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。
●中小企业将"有效减负"
税务专家解读增值税改革,称矿产品税率增加是为保护资源
此次的增值税转型改革,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。
中国人民大学教授、中国税务学会副会长安体富表示,这有利于减轻中小企业税收负担。
由于小规模纳税人的进项税额不能抵扣,其税负远远高于一般纳税人。目前小规模纳税人的征收率,工业为6%,商业为4%。如2005年16省市增值税一般纳税人的平均税负为2.76%,工业为4.04%,商业为1.17%,由此可见小规模纳税人的负担比较高。现在统一调整到3%,将有效降低负担。
此前,对金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率为13%,此次恢复至17%,中国社科院财政与贸易经济所财税研究室副主任杨志勇表示,这一条实际上是和资源税费改革联系在一起的,通过提高资源类产品的税负,以达到保护资源的目的。
