美国参议院上周六凌晨以51票：49票通过税改法案，此前众议院已通过税改法案。预计本周一开始，参众两院代表就会着手解决两个版本之间的分歧，最终拿出一份合并版本，呈交美国总统特朗普签署。图为当地时间上周五，美国华盛顿，议员陆续抵达参议院，将就税改进行投票。东方IC图

　　特朗普税改真的来了！ 一文看懂参众两院版本区别

　　记者 周佳

　　[ 预计4日开始，参众两院代表就会着手解决两个版本之间的分歧，最终拿出一份合并版本，呈交美国总统特朗普签署。如果一切顺利，特朗普将在年底前正式签署税改法案 ]

　　特朗普税改真的来了！

　　当地时间2日凌晨1：50，美国国会参议院连夜通过逐条表决，终于敲定并通过了参议院版本的税改议案，该版本在众议院版本的基础上进行了小幅调整。

　　预计4日开始，参众两院代表就会着手解决两个版本之间的分歧，最终拿出一份合并版本，呈交美国总统特朗普签署。如果一切顺利，特朗普将在年底前正式签署税改法案，标志着美国即将迎来里根时代以来最大规模的税制改革。

　　推迟实施企业减税

　　虽然参众两院通过的税改议案都把企业税率大幅永久减至20%，但是参议院版本的企业减税将推迟一年实施，即企业要从2019年才开始享受减税，而众议院版本则从明年开始执行20%的企业税。

　　在参议院税法辩论时，税赋流转税（pass-through tax）和吸引美国企业把滞留海外的利润汇回美国的优惠税率，是两项最具争议的议题。

　　由于威斯康星州参议员约翰逊（Ron Johnson）等多名共和党参议员的坚持，中小企业得到了更大幅度的税赋流转税削减。

　　美国的小型企业主通常选择把公司和个人收入合并报税，以简化报税程序和成本。所以独资经营、合伙经营和股份制的小企业和家族企业等税赋流转公司（pass-through business），不单独申报企业收入和缴纳企业税，而是合并到企业主个人的收入中去。在新的税改框架下，这种小企业主源于公司经营的收入将不再需要像以往那样按照普通工资收入缴纳最高可达39.6%的所得税，而是缴纳比较优惠的税赋流转税。

　　根据参议院版本，税赋流转税税率降到23%，虽然还是比大企业的20%税率来得高，没有达到之前多名共和党参议员提出与大企业同等的要求，但是已经比众议院版本的25%税率更加优惠，算是双方各让一步。

　　而鼓励美国企业把现存巨大的海外利润汇回美国的税率则变得复杂。根据众议院版本，企业如果汇回现金只需统一缴纳14%的税率，如果汇回流动性稍差的资产将只需缴纳7%的税率。参议院为此讨论许久，最终的条款很长很复杂，简而言之就是参议院版本相当于提高了0.5个百分点的税率，也就是汇回现金征收14.5%，汇回资产征收7.5%。

　　个税削减变临时措施

　　除了就何时实施企业减税意见不同外，参众两院版本的另一大区别在于：参议院版本的税改议案对个人减税的条款进行了大幅改动，不仅把许多众议院版本废除的税种又加了回来，还增加了“日落条款”——让许多个人减税变成临时措施，设置了2025年的过期时限。

　　参议院版本的个人税收还维持了目前的7个税率区间，把最高个人所得税率从现行的39.6%减少到38.5%。而众议院版本则把税率区间简化为4个，并且坚持不给最高收入区间的富人减税，维持39.6%的税率。

　　同时，众议院版本议案提出在2023年前逐步废除遗产税，而参议院版本议案将遗产税又加了回来。根据参议院版本，将继续对个人永久征收遗产税，不过与现行遗产税相比，参议院版本把起征点从现行的550万美元提高到1100万美元，算是部分减免了遗产税。

　　被参议院加回来的，还有在众议院版本中被废除的最低替代税（Alternative minimum tax）。与遗产税的处理方法类似，参议院版本提高了最低替代税的起征点，预计部分高收入中产阶层将不需要缴纳最低替代税。

　　在儿童税减免方面，参议院也在众议院版本的基础上进行了修改。一方面，参议院版本儿童税减免幅度变成2000美元，比众议院版本的1600美元有所提高。但另一方面，适用家庭大幅减少，参议院版本只给年收入11万美元以下的家庭提供儿童税减免，与现行税法相同，而众议院版本则把儿童税减免扩大到年收入23万美元以下的家庭。

　　参众两院税改议案的区别还在于，根据众议院版本，50万美元以上的房贷就不能享受房贷利息抵扣，而参议院版本则恢复到现行的100万美元上限。

　　还有一个值得关注的区别是，众议院版本没有改变奥巴马医改法案强制购买医疗保险的要求，而参议院版本则充分体现了特朗普和共和党的意志，废除了购买医疗保险的要求。也就是说，如果个人不去购买医保，也不需要在缴税时遭到罚款。有分析认为，强制参保要求被废除可能造成健康的年轻人退出医保系统，最终只有病人才愿意购买医保，造成奥巴马医改法案的破产。

　　附表 参众两院版本主要区别

　　现行税法众议院版 参议院版

　　企业税最高税率35%大企业最高税率20%，大企业最高税率20%，税赋

　　税赋流转税率25%，2018年生效流转税率23%，2019年生效

　　美国企业海外利润税35%现金留存利润税率14%，现金留存利润税率14.5%，

　　非现金留存税率7%非现金留存利润税率7.5%

　　个人所得税7个等级：10%、15%、25%、4个等级：12%、25%、7个等级：10%、12%、22%、

　　28%、33%、35%、39.6%35%、39.6%24%、32%、35%、38.5%

　　遗产税豁免纳税额度550万美元，豁免纳税额度1100万美元，豁免纳税额度1100万美元，

　　夫妻为1100万美元夫妻为2200万美元；2023年前废除夫妻为2200万美元

　　最低替代税限制高收入者享受废除提高起征点，预计部分高收入

　　一些特定税收优惠中产阶层将无需缴纳该税

　　儿童税年收入11万美元以下的家庭，年收入23万美元以下的家庭，年收入11万美元以下的家庭，

　　每位儿童减免税额1000美元每位儿童减免税额1600美元每位儿童减免税额2000美元

　　抵押贷款利息减免100万美元以上的50万美元以上的100万美元以上的

　　房贷不享受房贷利息减免房贷不享受房贷利息减免房贷不享受房贷利息减免

　　奥巴马医改的个人对不购买医保的对不购买医保的废除此项税收，对不购买医保

　　强制性税收罚款个人征收税收罚款 个人征收税收罚款的个人不再征收税收罚款