因控制测试程序存在缺陷等 大信会计师事务所被深圳证监局出具警示函

　　中证网讯（记者 黄灵灵）8月21日，记者从深圳证监局获悉，该局对大信会计师事务所执行的华讯方舟2018年年报审计执业项目进行了检查，发现风险评估程序执行不到位、控制测试程序存在缺陷、实质性程序执行不到位等问题，决定对该所采取出具警示函的措施。 

　　深圳证监局指出，大信会计师事务风险评估程序执行不到位。一是未充分了解公司市场占有率、市场地位和市场规模等行业状况及行业产品的平均价格。二是未充分了解重要子公司南京华讯方舟通信设备有限公司（以下简称南京华讯）主要生产模式的生产过程。三是在连续审计的情况下，未对华讯方舟某一重要产品的采购、销售单价连续多年固定不变的情况保持职业怀疑。

　　其次，控制测试程序存在缺陷。销售与收款循环控制测试的底稿显示，南京华讯多家重要客户的应收账款余额远超过最大授信额度，该所未保持职业怀疑，未执行充分的审计程序即得出“相关控制得到了执行”的审计结论。

　　另外，实质性程序执行不到位。一是未对审计过程中的异常情形保持应有的职业怀疑，如南京华讯审计底稿显示产品销售的发货流程和收货地址存在异常、与同一供应商或同一客户同一时间签订大额批量购销合同、大额资金支付的付款日期早于审批日期、物流单据送货地址信息不全等。二是未充分获取产品生产、销售等环节的审计证据。三是对关键客户、供应商的访谈程序不到位。

　　深圳证监局表示，上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》的相关规定，决定对该所及签字注册会计师王进、崔会强采取出具警示函的监管措施。