专家提醒：餐饮、住宿等终端消费行业应按期如实申报应税销售收入

中证报中证网讯（记者 熊彦莎）近年来，多地接连曝光餐饮、茶饮、住宿等终端消费行业隐匿营业收入、虚列成本费用等典型涉税违法案件。“不开发票、不申报，谁查得到？”“白条抵成本，不都这么干吗？”专家表示，上述被当成“行业惯例”的做法，可能正游走在违法的边缘。

只要产生应税销售收入均须按期如实申报

终端消费场景中个人消费者占比高，主动索票意愿弱，部分经营者由此形成“开票才缴税、无票不申报”的错误认知，不据实申报，导致瞒报、少报收入问题高发。此前，医美机构、服装网店等终端消费经营主体隐匿收入案件陆续曝光，对同类商家作出警示，不开票收入不能在纳税申报时完美“隐身”。

中山大学法学院教授杨小强表示，发票是重要计税凭证，但不是纳税义务是否发生的构成要件。无论是否开具发票，只要产生应税销售收入，均须按期如实申报。增值税纳税申报表中专门设有“未开具发票”填报栏次，正是为归集未开票应税收入设立。如实申报未开票收入，是合规经营的法定要求，而非可选动作。广大消费者在日常生活中也应养成“消费即索票”的习惯，既维护自身合法权益，也助力行业形成规范开票、依法申报的合规生态。

如今，线上线下融合交易日益普遍，但部分平台网店经营者对纳税申报要求仍存在模糊认识。税务部门提醒，互联网平台商户应主动了解涉税法律法规规定，完整留存交易流水，据实核对并如实申报全部营业收入，以合规经营支撑长远发展。

在监管层面，2025年6月发布并施行的《互联网平台企业涉税信息报送规定》明确，互联网平台企业需常态化报送平台内经营者和从业人员涉税信息，有力促进了平台内经营者依法申报、合规经营。与此同时，线下场景的发票管理也在加速规范，国家税务总局近期在加油站行业全面推行“交易即开票”服务，消费者完成支付，系统自动开具全面数字化电子发票，交易与开票无缝同步。

杨小强认为，上述举措标志着终端消费税收治理正在从“以票控税”向“以数治税”深化升级。依托“以数治税”体系，税务部门可综合订单信息、支付流水、开票数据、租金及用工等多维度指标交叉核验真实营收，未开票收入的隐匿空间正在被全面压缩。

餐饮、住宿等行业采购取票需合规

餐饮、住宿等行业在食材采购、临时服务外包、短期用工等环节，常需面向农户、流动摊贩等主体，客观上确实存在取票难题。然而，部分经营者以此为借口，违规使用白条、简易收据甚至无凭证列支成本，更有甚者虚增支出、压低账面利润，借此少缴税款。

杨小强表示，企业所得税税前扣除需严格遵循真实性、相关性、合法性、合理性四大原则。经营主体若长期以不合规票据核算成本，且税负显著低于行业均值，极易触发税务风险预警；虚构成本、虚列支出等行为，一旦查实将面临严肃追责。

当前，税务部门依托大数据风险控制模型开展常态化行业扫描，将税负率、成本利润率、进销匹配度等指标纳入监控，对成本支出异常、收支规模不匹配、长期低税负零税负的经营主体实现自动预警、定向核查。对刻意虚列成本、屡查屡犯的主体，依法从严查处并纳入信用管理实施联合惩戒。虚列成本、编造虚假支出凭证等行为，属于虚假申报涉税违法行为，税务机关可依法追缴税款、加收滞纳金并处以罚款，情节严重者还将承担相应法律责任。

针对采购取票难题，专家提出三条合规路径：一是采购业务优先选择登记在册、可正常开具发票的供应商，足额索取正规发票作为成本扣除依据；二是向自产农产品农户采购，完成税务备案后申领农产品收购发票自行开具，据此列支成本并抵扣进项税额；三是临时用工需求应通过正规渠道解决，规范取得劳务发票并依法代扣代缴劳务报酬个人所得税，严禁以编造虚假工资表的方式虚增成本。

经营者不应隐匿应税收入

随着移动支付全面普及，扫码付款已成为商超、餐饮等各类线下门店的主流结算方式。然而，不少经营者贪图便利，长期使用个人微信、支付宝、私人银行卡收取经营款项，资金不进对公账户、不登记入账，甚至通过亲属多层转账、账外经营等方式刻意隐匿收入，心存侥幸规避纳税义务。

这一做法已触碰多条监管红线。《中国人民银行关于加强支付受理终端及相关业务管理的通知》明确规定，对于具有明显经营活动特征的个人，条码支付收款服务机构应当为其提供特约商户收款条码，并参照执行特约商户有关管理规定，不得通过个人收款条码为其提供经营活动相关收款服务。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条也明确，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

杨小强分析，以私户归集经营收入、账外经营、多层隐匿转账，本质均为隐匿应税收入。此类行为不仅造成国家税款流失，更破坏行业公平竞争秩序——守法经营者承压、违规者却借机套利，形成“劣币驱逐良币”的不良行业生态。

值得注意的是，这类隐匿收入行为在当前监管条件下已越来越难以遁形。依托税收大数据监管体系，异常涉税数据会被自动识别并触发风险预警。税务部门可通过综合订单销量、水电能耗、原材料采购等多项指标倒推真实营收，发现企业涉税疑点并开展核查。刻意隐匿经营收入的经营主体，将会面临补缴税款、滞纳金，甚至被处以罚款、刑罚等违法后果。

专家为终端消费领域经营者提出三条合规建议：一是收入全量合规申报，建立开票与未开票收入台账，据实填报申报数据；二是规范成本凭证管理，分类处理采购凭证，杜绝虚列成本、白条入账；三是严格公私资金分离，经营收入优先对公结算，确需临时个人收款的，须定期全额结转至对公账户并规范记账。