监管层查处大股东违规占款：新三板或成重灾区

　　票据成占款“通道”

　　近来，正有愈来愈多的公司被认定存在大股东占款行为，其中部分违规占用方法并不简单。

　　例如被出具“非标意见”而遭到交易所问询的ST华泽，其涉嫌违规占款的问题正在发酵成监管层对其董监高的“批量”调查。

　　值得注意的是，ST华泽的占款规模可谓不小，据审计机构的“非标意见”披露，追溯调整后发现陕西星王对ST华泽的子公司“陕西华泽镍钴金属有限公司（下称陕西华泽）”占用款的去年末余额高达14.97亿元，而三年累计规模接近40亿元；须知截至去年末ST华泽的净资产仅为12.57亿元。

　　而在占款手法上，陕西星王则通过票据方式进行了暗度陈仓，即陕西华泽通过开出的应付票据中的银行承兑汇票和本票虚挂往来款，后通过票据公司贴现、回款转入关联公司，年末再以无效应收票据冲减往来款，形成关联方资金占用。

　　据一份审计报告披露，陕西星王占用ST华泽子公司陕西华泽资金长达三年，累计占用规模近40亿元。

　　“票据问题是现在大股东违规占款方式比较常见的一种，因为过去几年票据市场出现了比较多的乱象，这让一些上市公司的实控人钻了空子。”一位四大会计师事务所审计人士称，“直接占用往往太过明显，而用票据虚挂则更加隐蔽，不容易被察觉。”

　　ST华泽绝非孤例，近来亦有中科云网、 天龙光电 等上市公司被曝存在股东的关联方非经营性资金占用行为。

　　例如， 中科云网5月12日收到监管函，被查明对其控股股东孟凯的关联方岳阳市中湘实业有限公司形成了300万元的关联方占用；而深交所的一份公开谴责公告则显示，天龙光电控股股东常州诺亚曾对其进行了为期8天的3500万元借款。

　　据一位接近监管层人士透露，目前监管层对违规占款行为的打击力度正在被强化，因此不排除后续会有更多存在该类违规活动的公司遭到查处。

　　“去年以来查出的违规问题主要是内幕交易、信息披露、信息传播、市场操纵等问题，而股东占款更多体现在经营层面存在的违法活动，而现阶段针对这类活动的打击也不会放松。”一位接近地方证监部门人士表示，“从严检查下，不排除接下来会有更多的公司被发现存在新的问题。”